Compilação de Perguntas e Respostas Frequentes sobre investimentos e negócios em Macau

1.Quais são os principais impostos incidentes sobre actividades comerciais e de investimento em Macau?

Macau adopta um sistema tributário simples e de imposto reduzido, os principais impostos que incidem sobre actividades de comércio e investimento são o imposto complementar de rendimentos, a contribuição industrial, o imposto profissional e o imposto do selo, dependendo do sector específico, as respectivas actividades ainda podem estar sujeitas à cobrança do imposto turístico e imposto de consumo, entre outros. Em termos gerais, o imposto com maior relevância para quem exerce actividades de comércio e investimento em Macau é o imposto complementar de rendimentos.

O imposto complementar de rendimentos incide sobre o rendimento global obtido pelas pessoas singulares (empresários individuais) ou colectivas (sociedades comerciais), através das respectivas actividades industriais e comerciais em Macau. Sendo um imposto da natureza progressiva, a taxa para o imposto complementar de rendimentos tem um limite máximo de 12%, aplicada a rendimentos tributáveis superiores a 300.000 patacas. De acordo com as mais recentes políticas de benefício fiscal lançadas pelo Governo e sob o enquadramento da Lei n.º 27/2020, Lei do Orçamento de 2021, o limite de isenção no exercício de 2020 é fixado em 600.000 patacas para os rendimentos sujeitos a imposto complementar de rendimentos, enquanto para os rendimentos com um valor superior, é aplicada uma taxa de 12% para a cobrança do imposto complementar de rendimentos.

O IPIM relembra que a vantagem do imposto complementar de rendimentos de Macau reflecte-se especialmente no benefício da isenção fiscal baseada na fixação a favor das PME’s, o que permite um alívio da sua carga fiscal e, por outro lado, a baixa taxa de 12% aplicada serve de estímulo para a entrada e investimento de sociedades comerciais de grande envergadura. Os investidores interessados podem consultar a seguinte tabela:

Rendimento tributável

(MOP)

Parte do Rendimento tributável superior a 600.000

(12% de taxa aplicada)

Valor de tributação

Índice efectivo de valor de tributação sobre o rendimento tributável

600.000 ou inferior000.00%
1,000,000400,00048,0004.80%
2,000,0001,400,000168,0008.40%
3,000,0002,400,000288,0009.60%
5,000,0004,400,000528,00010.56%
10,000,0009,400,0001,128,00011.28%
15,000,00014,400,0001,728,00011.52%
20,000,00019,400,0002,328,00011.64%
100,000,00099,400,00011,928,00011.93%

O exemplo acima não reflecte o procedimento real adoptado pelas autoridades competentes e entidades certificadas de contabilidade na colecta e avaliação fiscal, servindo apenas como referência.

De acordo com a Lei n.º 3/2021, Alteração à Lei do Orçamento de 2021, é aditada, com base nos benefícios fiscais lançados em 2020, a seguinte medida de benefício fiscai: dedução à colecta do imposto complementar de rendimentos no valor 300.000 patacas.

 

2.Na realização de investimentos ou exploração de negócios em Macau, qual é diferença entre empresário comercial, pessoa singular, e empresário comercial, pessoa colectiva?

Os investidores podem exercer actividades comerciais em Macau na qualidade de empresário comercial, pessoa singular ou colectiva. O empresário comercial, pessoa singular, em seu nome e como investidor independente, por si ou por intermédio de terceiros, exerce uma empresa comercial. O empresário comercial é responsável por todas as dívidas resultantes das operações comerciais.

O empresário comercial, pessoa colectiva é uma sociedade na qual os sócios podem deter participações de capital em dinheiro ou em espécie, realizando conjuntamente actividades com fim lucrativo, tendo em qualquer dos casos direito a quinhoar os lucros. A obrigação dos sócios está dependente do tipo de sociedade constituída:

Sociedade em Nome Colectivo: a sociedade é constituída por dois ou mais sócios, havendo responsabilidade subsidiária entre os sócios e a empresa e responsabilidade solidária entre os sócios pelas dívidas da empresa.

Sociedade em Comandita Simples: é constituída por sócios comanditários e comanditados. Os sócios comanditários estão limitados ao valor do capital ou dos activos aportados à sociedade, não sendo responsáveis nem pelas dívidas da sociedade, nem pela dívida corporativa, sendo proibido contribuir com indústria. No caso do sócio comanditado, a sua responsabilidade face às dívidas da sociedade é ilimitada.

Sociedade em Comandita por Acções: os sócios comanditários fazem a sua participação de capital através da subscrição de acções, sendo apenas responsáveis pelas acções subscritas e não pela dívida corporativa, sendo proibido contribuir com indústria. Por sua vez, no caso do sócio comanditado, a assunção da responsabilidade por dívidas é ilimitada.

Sociedade por Quotas: a sociedade por quotas é a forma de sociedade mais comum, podendo ser formada por uma ou mais pessoas, sendo que os sócios estão limitados ao valor do capital ou dos activos aportados à sociedade, estando a responsabilidade pelas dívidas contraídas limitadas à totalidade desses activos existente.

Sociedade por Quota Unipessoal: é constituída de forma autónoma por uma única pessoa, singular ou colectiva, cujo capital social é composto por uma única quota, estando sujeita, com as necessárias adaptações, às disposições aplicáveis às sociedades por quotas.

Sociedade Anónima: é constituída por pelo menos 3 pessoas, sendo que a totalidade do capital social está dividido em acções com o mesmo valor. Os sócios são responsáveis até ao montante das acções que detêm, não sendo responsáveis pelas dívidas da sociedade. Quanto à responsabilidade da sociedade, a mesma está limitada pelo montante total dos seus activos.

O IPIM relembra que tanto empresário comercial, pessoa singular, como empresário comercial, pessoa colectiva, são formas de desenvolver investimentos em Macau, cada uma com características particulares. Os investidores poderão optar pelas formas que considerem mais convenientes, para realizarem as suas actividades comerciais, e são bem-vindos a entrar em contacto com os nossos colegas do Serviço “One Stop” para Investidores, no caso de pretenderem obter informações adicionais.

 

3.É necessário requerer licença para realizar investimentos ou explorar negócios em Macau?

De uma forma geral, em Macau, não são impostas restrições em termos de admissão de investimentos. No entanto, no que concerne à prossecução de algumas actividades comerciais específicas (tais como fábricas, sociedades financeiras, estabelecimentos de restauração, clínicas de saúde, entre outras) em primeiro lugar e antes de se dar início oficial às operações comerciais, deve-se solicitar a emissão de autorização/licença/alvará por parte das autoridades competentes. Acresce ainda que, as actividades de importação e exportação de mercadorias sujeitas a autorização prévia, assim como outras matérias de natureza comercial, como obras de remodelação de estabelecimentos comerciais e outras, poderão estar sujeitas à requisição das autorizações de natureza administrativa (tais como licenças de importação ou exportação, licença de obra).

No processo de implementação de projectos de investimento, o pedido de licenças envolve a pontualidade e o desenvolvimento legal dos projectos, sendo muitas vezes uma das principais preocupações dos investidores. A fim de ajudar os investidores a prepararem-se para o pedido de licença, o IPIM pode coordenar, conforme a situação real, a realização antecipada de reuniões técnicas entre investidores e os serviços competentes, para que os investidores possam esclarecer directamente os respectivos procedimentos administrativos. A, composto por uma instituição, tem acelerado a implementação do projecto. O IPIM dispõe ainda de uma “Comissão de Investimentos” composta por 12 serviços e entidades públicos, com vista a acelerar a implementação do projecto.

 

4.O que se deve ter previamente em consideração, se pretender adquirir ou arrendar um espaço para iniciar a actividade em Macau?

Recomenda-se que os investidores considerem com especial atenção a finalidade dos espaços ou das instalações (como a possibilidade de uso industrial das mesmas), as condições de construção (por exemplo a cércea máxima ou o número de saídas do edifício existentes), as condições de funcionamento (tensão eléctrica) e a própria localização das mesmas (por exemplo, determinados tipos de actividades devem manter uma distância específica em relação a certos locais), se as instalações foram construídas de forma ilegal, entre outras condições necessárias à realização do investimento.

 

5.Quais as medidas de incentivos que o Governo da RAEM oferece a quem pretende realizar investimentos ou explorar negócios em Macau?

O governo da RAEM oferece aos investidores uma série de medidas de incentivo, que se materializam numa variedade de formas de apoio, tais como reduções ou isenções fiscais, concessão de empréstimos, bonificação dos juros dos créditos bancários ou das rendas da locação financeira, garantias de crédito bancário, entre outras, destacando-se as seguintes medidas:

Incentivos ao investimento: benefícios fiscais para empresas que exerçam actividades de inovação científica e tecnológica, planos de bonificação para incentivar o desenvolvimento e a valorização empresarial e incentivos fiscais no âmbito da política industrial

Apoio a Pequenas e Médias Empresas: Planos de Apoio a Pequenas e Médias Empresas, Planos de Garantia de Créditos a Pequenas e Médias Empresas e Plano de Garantia de Créditos a Pequenas e Médias Empresas Destinados a Projecto Específico


Apoio a jovens empreendedores: Plano de apoio a jovens empreendedores


Integração laboral de desempregados: subsídios à integração laboral de desempregados


Caso pretenda obter mais informações, por favor consulte as seguintes hiperligações:

(Plano de bonificação para incentivar o desenvolvimento e a valorização empresarial, Incentivos Fiscais no âmbito da Política Industrial, 3 Planos de Apoio a Pequenas e Médias Empresas, Plano de Apoio a Jovens Empreendedores)

 

6.Quais os documentos a apresentar ou os preparativos necessários junto do IPIM para a constituição de sociedade? Qual é o tempo necessário?

  • Apresentar os documentos de identificação dos sócios e dos membros dos órgãos de administração (administradores) (no caso de os sócios serem casados, deverão ser apresentados os documentos de identificação dos cônjuges)
  • Apresentar o endereço de Macau considerado adequado para efeitos de registo
  • Preparar a firma da sociedade
  • Preencher os formulários pertinentes fornecidos pelo IPIM

Após a assinatura da escritura de constituição da sociedade (isto é, após a assinatura do Pacto Social), o IPIM irá efectuar de imediato o registo da sociedade junto da Conservatória dos Registos Comercial e de Bens Móveis e também irá tratar da Declaração de Início de Actividade junto da Direcção dos Serviços de Finanças. Depois de concluídos estes procedimentos por parte dos referidos serviços, o IPIM irá elaborar a resposta a apresentar aos investidores, levando esta em geral cerca de 15 dias úteis a estar concluída.

 

7.O que o “documento de identificação” está a referir?

Por via da regra, o documento de identificação refere-se ao bilhete de identidade ou passaporte emitido pelas autoridades do local de residência. Aos investidores do Interior da China é aplicável, para os devidos efeitos, o bilhete de identidade de residente do Interior da China.

 

8.Que tipos de endereços podem ser usados como endereços registrados da empresa?

Os investidores podem escolher edifícios de escritórios comerciais, edifícios industriais, lojas, etc. como o endereço registrado da empresa, mas a caixa de correio não pode ser usada como o endereço registrado da empresa.

 

9.Quais as regras a adoptar no que concerne à firma da sociedade?

A firma a adoptar deve ser redigida obrigatoriamente numa ou em ambas as línguas oficiais, chinês ou português. Caso pretenda adoptar designação em inglês, é obrigatório possuir designação chinesa e portuguesa, devendo existir um mínimo de correspondência entre as várias versões (chinesa, portuguesa e inglesa).

Consoante o tipo de sociedade, a firma a adoptar pelo empresário comercial, pode ser necessário conter um aditamento (como por exemplo, sociedade anónima, sociedade limitada, sociedade em comandita, sociedade em comandita por acções ou sociedade em nome colectivo).

O IPIM relembra que o registo da firma da sociedade é da competência da Conservatória dos Registos Comercial e de Bens Móveis. Durante o período de registo, poderão ocorrer circunstâncias que atrasem os prazos de processamento, tais como situações de não conformidade com os princípios legais, que impeçam o registo. No que concerne à constituição de sociedade, o IPIM irá estar em contacto e fará a respectiva coordenação com a Conservatória dos Registos Comercial e de Bens Móveis, acompanhando de perto este processo de registo da firma da sociedade.

 

10.Quais os montantes referentes a emolumentos e a outras taxas associadas à constituição de uma sociedade através do IPIM?

O serviço de constituição de sociedade, através do Serviço “One Stop” para Investidores do IPIM, é completamente gratuito, sendo apenas necessário pagar emolumentos e taxas relativos à constituição de sociedade (nomeadamente pedido de certidão de admissibilidade de firma, à constituição de sociedade, notariado e imposto de selo, entre outras).

O IPIM relembra aos investidores, que pretendam constituir uma sociedade com um capital social mínimo de 25.000 patacas, que o IPIM irá cobrar um valor aproximado de 1.000 patacas que servirá para pagar as taxas a pagar aos serviços competentes. Os investidores são bem-vindos a entrar em contacto com os nossos colegas do Serviço “One Stop” para Investidores, no caso de pretenderem obter informações adicionais.

 

11.Qual é o capital social mínimo necessário para constituir uma sociedade? O capital social está sujeito a procedimentos de verificação de capital?

Segundo a legislação em vigor, uma sociedade por quotas não pode ter um capital inferior a 25.000 patacas, não havendo limite máximo. Não é necessário apresentar documento comprovativo de verificação de capital no acto da constituição da sociedade.

O IPIM relembra que no que diz respeito às sociedades de tipologia específica, ou sociedades que exerçam actividades específicas, os regulamentos referentes aos montantes mínimos de capital social poderão variar. A título de exemplo, o valor de capital social mínimo exigido para o estabelecimento de uma sociedade anónima ou de uma sociedade em comandita por acções é de 1.000.000 patacas. O valor de capital social mínimo exigido para o estabelecimento de uma sociedade de locação financeira é de 10.000.000 patacas e para agências de viagens é de 1.500.000 patacas. Entre em contacto com os nossos colegas do Serviço “One Stop” para Investidores, caso pretenda obter informações adicionais.

 

12.Qual é o número mínimo de sócios e administradores exigidos para constituir uma sociedade por quotas?

A sociedade por quotas é constituída por um mínimo de 2 sócios, não podendo ter mais de 30 sócios. A sociedade por quotas é gerida e representada por um ou mais administradores que podem ser ou não sócios.

 

13.Existe alguma restrição quanto à nacionalidade dos sócios?

A actual legislação de Macau não estabelece restrições quanto à nacionalidade dos sócios, podendo ser sócio da sociedade a pessoa que completar 18 anos de idade.

 

14.Na constituição da sociedade, será necessário a deslocação pessoal do sócio da sociedade para assinatura de respectivos documentos para efectuar o registo comercial?

O sócio pode deslocar-se pessoalmente a Macau para efectuar o registo comercial ou delegar poderes a outra pessoa para o mesmo efeito.

 

15.Na constituição da sociedade, será necessário que o sócio ou os sócios “residentes de Macau” possuam uma quota proporcional?

Relativamente à constituição de sociedades a actual legislação de Macau não estipula quaisquer restrições acerca da necessária detenção de quotas por “residentes de Macau”.

 

16.Empresas do Exterior (incluindo as do Interior da China) podem ser sócios da sociedade? Podem operar individualmente?

Pessoa colectiva no exterior pode constituir sociedade em Macau como um dos sócios e, de acordo com o actual Código Comercial de Macau, a sociedade por quotas é constituída por um mínimo de dois sócios, em caso de haver apenas um sócio, pode constituir firma de sociedades por quotas unipessoais; ou pode operar através de estabelecimento de uma delegação permanente em Macau (ou seja, a sede da sociedade e a administração principal não estão localizadas em Macau, mas possui actividades permanentes na RAEM; uma filial é uma sucursal sob a jurisdição da sociedade-mãe, não possuindo, em regra, personalidade jurídica própria nem posição jurídica própria).

 

17.Posso alterar a firma da empresa e o endereço após o registo comercial?

Depois do registo da sociedade, o sócio pode alterar o nome da empresa ou o endereço da sede, conforme a sua necessidade.

 

18.As empresas precisam de submeter as contas através de contabilista todos os anos? O que significa contribuinte do grupo A e do grupo B do imposto complementar de rendimentos?

Nos termos do Artigo 4.º do Regulamento do Imposto Complementar de Rendimentos da Lei n.º 21/78/M, a tributação dos lucros das pessoas singulares ou colectivas que pertencem ao grupo A, sujeitas ao imposto complementar de rendimentos, devem ser efectivamente determinados através de contabilidade devidamente organizada, assinada e verificada por contabilistas inscritos nas Finanças. Além disso, a submissão de contas não deverá ser necessariamente submetida através dos contabilistas inscritos nas Finanças.

Pessoas singulares ou colectivas que pertencem ao grupo A são:

  • As sociedades anónimas e em comandita por acções;
  • As sociedades de qualquer natureza, com um capital social não inferior a 1.000.000 patacas ou cujos lucros tributáveis sejam, em média dos últimos três anos, superiores a 1.000.000 patacas;
  • As sociedades de qualquer natureza que sejam consideradas como entidades-mãe finais;

– “Entidade-mãe final” é uma entidade constituinte de um grupo de empresas multinacionais que cumulativamente satisfaça as seguintes condições: detenha um interesse suficiente em outras entidades constituintes desse grupo de empresas multinacionais; elabore demonstrações financeiras consolidadas de acordo com os princípios contabilísticos geralmente aplicados; outras entidades constituintes não detenham, directa ou indirectamente, qualquer um dos interesses descritos anteriormente.

– A título de exemplo, um grupo de empresas multinacionais poderá deter uma ou mais sociedades fora da RAEM com participações representativas do capital ou de controlo superiores a 50%, sendo que as participações representativas do capital ou de controlo da sociedade-mãe, estabelecida em Macau, não é detida por outras entidades constituintes em mais de 50%, nesse caso a sociedade-mãe em Macau é considerada como “Entidade-mãe final.”

Os exemplos referidos supra servem apenas como referência, valendo as definições concretas contidas no n.º 10 das Normas Internacionais de Relato Financeiro (IFRS) anexas ao Despacho do Secretário para a Economia e Finanças n.º 44/2020.

  • As demais pessoas singulares ou colectivas que, possuindo contabilidade devidamente organizada, tenham optado por este grupo, mediante declaração a entregar até 31 de Dezembro do ano a que respeita o imposto, salvo se tiverem iniciado a sua actividade no último trimestre desse ano, caso em que a respectiva declaração poderá ser entregue até 31 de Janeiro do ano seguinte.


As demais pessoas singulares ou colectivas que, possuindo contabilidade devidamente organizada, tenham optado por este grupo, mediante declaração a entregar até 31 de Dezembro do ano a que respeita o imposto, salvo se tiverem iniciado a sua actividade no último trimestre desse ano, caso em que a respectiva declaração poderá ser entregue até 31 de Janeiro do ano seguinte.


O IPIM relembra que pessoas singulares ou colectivas do grupo A têm de submeter, através dos contabilistas ou auditores inscritos nas Finanças relatório de rendimento do ano financeiro anterior no período entre Abril e Junho de cada ano. Pessoas singulares ou colectivas do grupo B têm de submeter relatório de rendimento do ano financeiro anterior (M/1) no período entre Fevereiro e Março de cada ano.

 

19.Pessoas não-residentes podem adquirir automaticamente o direito de trabalho após o estabelecimento de empresas (sendo administradores, quadros dirigentes e técnicos) em Macau?

Os não residentes que desejem trabalhar em Macau têm de seguir os termos da Lei da contratação de trabalhadores não residentes da Lei n.º 21/2009, sendo empregador, através da empresa registada em Macau, pode pedir autorização de contratação à DSAL. Caso o pedido seja aprovado, o empregador ou o seu representante tem de requerer junto da CPSP a Autorização de Permanência para trabalhador não residente. O trabalhador não residente pode trabalhar em Macau apenas após a obtenção da autorização de permanência.

O pedido pode ser feito pelo empregador ou pelo representante do empregador no Departamento de Contratação de Trabalhadores Não Residentes sito na Avenida Dr. Rodrigo Rodrigues n.º 614A-640, Edifício Long Cheng, 9.º Andar. Após ter obtido autorização de permanência, o trabalhador não residente terá de tratar do Título de Identificação de Trabalhador Não-residente (TI/TNR) junto da CPSP antes de poder começar a trabalhar em Macau.

O IPIM relembra que os investidores devem ter em atenção que, sócios ou administradores não residentes, após estabelecerem empresas em Macau, não são porém considerados automaticamente como legalmente autorizados a trabalhar em Macau

 

20.Poderão os investidores do Interior da China solicitar às autoridades competentes do Interior da China, a emissão de visto de negócios de entrada múltipla após constituição de sociedade comercial em Macau?

De acordo com a legislação aplicável, a emissão de visto de negócios a investidores do Interior da China é da competência das autoridades do Interior da China.